Danske virksomheder handler mere i EU - men momsen ved køb driller stadig

Handel inden for EU's indre marked er en daglig realitet for mange danske virksomheder, uanset om det drejer sig om indkøb af råvarer, komponenter eller IT-ydelser. Selvom køb fra andre EU-lande i princippet er fritaget for sælgerlandets moms, betyder det ikke, at momsen forsvinder. I stedet overføres ansvaret for momsafregningen til den danske køber. Denne mekanisme, kendt som erhvervelsesmoms eller reverse charge (omvendt betalingspligt), er en hyppig kilde til fejl i virksomhedernes regnskaber. Korrekt håndtering er afgørende for at undgå at betale momsen to gange eller at få bøder for manglende indberetning.

Hvad er erhvervelsesmoms, og hvornår gælder den?

Hovedreglen ved køb af varer og ydelser fra momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande er, at transaktionen faktureres uden sælgerlandets moms. I stedet pålægger den danske virksomhed selv transaktionen dansk moms (erhvervelsesmoms) og trækker den samme moms fra som købsmoms i samme momsperiode.

Erhvervelsesmoms gælder, når:

• Varekøb: Du køber varer fra en momsregistreret EU-leverandør, og varen transporteres til Danmark.
• Ydelseskøb (Reverse Charge): Du køber ydelser (f.eks. softwarelicenser, konsulentbistand) fra en EU-leverandør.

Mekanismen kaldes "nulsumsspil", da den moms, du pålægger (salgsmoms), udlignes af den moms, du fratrækker (købsmoms). Dette gælder dog kun, hvis du har fuld fradragsret. Hvis du har delvis fradragsret, kan erhvervelsesmomsen føre til en reel omkostning. Du kan finde detaljerede regler og undtagelser for moms ved køb af varer og ydelser i EU på Skats hjemmeside.

Tjekliste: Sådan sikrer du korrekt fakturering

Den største faldgrube opstår, når leverandørens faktura ikke er korrekt udstedt. Hvis en EU-leverandør fejlagtigt opkræver sit lands moms, skal du afvise fakturaen og bede om en ny, der er uden moms. Du kan som dansk virksomhed som hovedregel ikke fratrække udenlandsk moms.

Hvad fakturaen skal indeholde:

1. Dit CVR-nummer: Skal fremgå af fakturaen.
2. Leverandørens momsnummer: Skal fremgå af fakturaen.
3. Tekst om omvendt betalingspligt: Fakturaen skal indeholde en henvisning til momsfritagelsen, f.eks. "Reverse Charge" eller "Zero-rated intra-Community supply".

Hvis du får en faktura med udenlandsk moms, og leverandøren nægter at rette den, skal du selv søge om refusion i det pågældende EU-land – en tung og tidskrævende proces. Løbende kontrol af leverandørfakturaer er derfor en nødvendighed. Virksomheder i hovedstadsområdet, som har behov for at få styr på den løbende bogføring af EU-køb, kan kontakte en revisor i Rødovre.

Momsangivelsen: Her skal erhvervelsesmomsen indberettes

Korrekt indberetning af erhvervelsesmomsen er kritisk, da fejl her kan udløse bøder. Transaktionen skal indberettes to steder på momsangivelsen:

1. Salgsmoms (Rubrik A, B eller C): Beløbet uden moms skal indtastes som en del af virksomhedens momspligtige salg (ofte i rubrik B, hvis der er tale om ydelser). Dette er den moms, du pålægger dig selv.
2. Købsmoms (Rubrik 6): Den tilsvarende momssats indtastes i rubrik 6 (Købsmoms), så beløbet udlignes. Dette er den moms, du fratrækker.

Hvis du glemmer at indberette købet som salgsmoms, men fratrækker beløbet som købsmoms, betaler du for lidt moms. Dette er en af de mest almindelige fejl og udløser ofte SKATs opmærksomhed. Har din virksomhed brug for at sikre, at momsangivelsen er fejlfri, kan en revisor i Roskilde yde assistance.

Særligt om ydelser og momsfradrag

Ved køb af ydelser fra EU-lande gælder reverse charge-princippet, hvilket betyder, at ydelsen momses i kundens land (Danmark). Dette kræver, at du som køber er momsregistreret.

Delvis fradragsret: Hvis din virksomhed har delvis fradragsret (f.eks. en holdingvirksomhed eller en virksomhed med både momspligtige og momsfritagne aktiviteter), er erhvervelsesmomsen ikke et nulsumsspil. I dette tilfælde kan du kun fratrække den del af erhvervelsesmomsen, der svarer til din fradragsprocent. Den resterende del af erhvervelsesmomsen bliver en reel omkostning for virksomheden.

Dette komplicerede område kræver ofte løbende rådgivning for at optimere fradrag og sikre korrekt bogføring. For virksomheder i Nordsjælland er det en god idé at kontakte en specialist. En revisor i Rudersdal kan give dig klarhed over reglerne for delvis fradragsret og erhvervelsesmoms.

EU udløser erhvervelsesmoms

Køb af varer og ydelser i EU udløser erhvervelsesmoms, hvor du som dansk virksomhed selv afregner og fratrækker momsen. For at processen lykkes, skal du sikre dig, at leverandørfakturaen er uden moms og indeholder dit momsnummer. Indberetningen skal ske korrekt og på to steder på momsangivelsen (både som salgs- og købsmoms). Korrekt regnskabsføring er altafgørende for at undgå dobbeltbeskatning eller bøder.